交通部关于国营对外承包企业财务管理办法补充规定
交通部
交通部关于国营对外承包企业财务管理办法补充规定
1986年1月10日，交通部
一、关于核算体制
1．部属各对外承包公司（包括中国公路桥梁工程公司、中国港湾工程公司，以下简称公司）为部属一级企业，实行独立的经济核算，具有法人资格。在公司统一领导下，实行公司、公司所属分支机构、项目组三级管理，三级核算。公司统一计算盈亏，统一筹集调度资金，全面核算企业的经营成果，统一处理对外的各种经济关系。根据上级规定，制定公司的财务管理实施办法，确定所属单位（办事处、分公司）经济核算事项和职责范围，按规定交纳税款，负责编制汇总财务计划和会计报表。
2．公司驻外机构（办事处、事务部等）为内部独立核算单位，在公司授权下，对外签订经济合同，办理工程价款结算，向所在地银行开户和申请贷款；根据公司有关规定，负责组织，实施所在地区的成本管理和经营成果的核算，计算驻在地区的盈亏，负责编报财务计划和会计报表。
各地区分公司（包括中国公路桥梁工程公司第一、二工程公司，第一、二设计公司，北京设计公司，中国港港工程公司天津、长江、上海、广州筑港公司，天津、长江、上海、广州疏浚公司，北京设计公司，下同）在公司授权下，办理其派出单位的财务管理和会计核算事宜，按规定向公司编报财务计划和会计报表。
3．项目组是基层核算单位，对所使用的人工、机械材料及有关费用，按国外税法及公司制定的国外成本管理办法进行归集、分配，负责项目成本的核算，向办事处（事务部）提供核算数据资料和报表，项目组在公司授权下，可代行驻外机构的部分职能。
4．公司、地区分公司和驻外机构，均须按财政部颁发的对外承包企业会计制度的规定，单独设帐，与国内工程的帐目分别进行核算。
5．公司应根据业务需要，本着充实基层，加强核算的原则，在各级会计机构配备与工作相适应的财会人员。
二、关于资金管理
1．公司应按照统一管理、分级负责的原则，管理企业的经营资金，制定统一的资金管理办法，实行定额管理。
2．公司对承包工程、提供劳务、技术合作等项目，应按合同规定及时办理价款结算。凡合同规定应收取的预付款和进度款均要及时收取，做到不迟收、不漏收。因发包单位违约造成的损失，应按规定追究责任索赔。
三、关于财产管理
1．凡公司用自有资金购置的固定资产，产权归公司；地区分公司用自有资金购置的固定资产，产权归地区分公司。
2．多余闲置的固定资产，可就地出租或出售，所得收入归产权单位使用。购置固定资产的资金由购置单位自行解决。租用外单位的固定资产，应视同自有资产管理。
3．因提前折旧等原因形成的无价资产，要进行辅助登记。是否由产权单位重估价入帐管理，一般应本着有利于开展对外承包事业的原则，根据驻在国的规定，由公司自定。
4．公司在境外的财产，由公司制定境外财产管理办法，报部核备；境内的财产，除有特殊规定者外，均按国内施工企业固定资产管理办法办理，公司应相应制定实施细则，报部备案。
5．低值易耗品应按“在库”和“在用”进行管理和核算，并按使用单位和个人，对领用、保管、转移交接、报废注销等逐项进行登记。
四、关于成本管理
1．公司应根据对外承包工程成本管理的特点，结合企业在不同地区的情况，制定国外成本管理办法。公司国外成本应按国内规定的成本开支范围，费用标准和会计制度，进行调整，及时编制调整表。
公司的成本核算规程应根据财政部和部对外承包企业成本管理办法及有关规定，制定实施办法。成本管理应分清责任，便于控制，定期分析，有利于投标报价和提高企业的经济效益，防止放任或过于繁琐。
2．公司的成本核算采用权责发生制。凡是应由当期成本负担的费用，不应结转下期成本；凡应由下期成本负担的费用，也不得挤入当期成本。
五、关于收益分配和解缴
1．对外承包工程技术服务等取得的利润按财政部规定由公司留用的部分，公司与分包单位的分成比例可依项目的不同在合同中规定。
公司在承包项目中，用贷款购置船机设备的工程项目，其利润分成用于生产发展的部分，应首先用于归还该项目船机设备的贷款。
2．根据对外承包业务的特点，公司留用利润和外汇分成，可根据公司当期在境内实际实现的收益数和当期成本的支出水平计算分配。
六、关于财务计划和会计报表
1．公司按财政部规定向部编报财务计划和外汇收支计划。部对公司考核成本降低率，资金占用率、利润总额、创汇率和营业额五项指标。
2．公司要逐步实行定额管理。建立健全对外承包工程的各项费用支出定额，做好原始记录和统计基础工作，定期开展经济活动分析，建立完善的信息反馈系统。
3．公司应按财政部颁发的国营对外承包企业会计制度和非贸易外汇收支管理的规定和部有关规定，及时编制季度会计报表和年度会计报表。做到内容完整，数字准确，报送及时。
宜春市人民政府办公室关于印发宜春市建筑业税收征收管理实施办法（试行）的通知
江西省宜春市人民政府办公室
宜春市人民政府办公室关于印发宜春市建筑业税收征收管理实施办法（试行）的通知
宜府办发〔2012〕16号
各县（市、区）人民政府，市政府各部门：
经市政府研究同意，现将《宜春市建筑业税收征收管理实施办法（试行）》予以下发，请认真贯彻执行。
特此通知
二〇一二年三月二十六日
宜春市建筑业税收征收管理实施办法（试行）
第一章 总 则
第一条 为了加强和规范建筑业（含装饰业，下同）税收征收管理，堵塞税收征管漏洞，保障国家税收收入，促进依法治税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及相关法律法规，结合本市实际，制定本实施办法（以下简称“办法”）。
第二条 凡在我市管辖区范围内从事建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业（以下简称建筑业）的单位和个人，为建筑业税收纳税人。
建筑：是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业；
安装：是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置的工程作业；
修缮：是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业；
装饰：是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或者具有特定用途的工程作业；
其他工程作业：是指上述工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。
第三条 对建筑安装工程实行承包的，以工程承包人为纳税人；对建筑安装工程实行分包的，以分包人为纳税人；自建建筑物对外销售的，以自建建筑物的单位和个人为纳税人。
第四条 建筑业应纳地方税收（基金、费）主要包括营业税、城市维护建设税、企业（个人）所得税、资源税、印花税和教育费附加以及防洪保安资金、残疾人就业保障金、工会经费、价格调节基金、地方教育附加等。
第二章 税务登记
第五条 纳税人必须自领取营业执照之日起30日内到主管地方税务机关办理税务登记，异地（跨省、市、县，下同）纳税人临时从事建筑安装业务的，应到经营地主管地税机关办理报验登记；生产经营时间在连续12个月内累计超过180天的，应当在经营地主管地税机关办理税务登记手续。
第六条 外来建筑企业到工程项目所在地主管地方税务机关办理工程项目登记时，应先按规定办理外来建筑企业报验登记。
第七条 主管地方税务机关对工程项目进行编号登记，分工程项目建立建筑业工程项目情况登记表、建筑业工程项目变更登记表。
单项工程价款在100万元（含）以上的工程项目，应按项目管理相关规定，纳入全市建筑业税收管理信息系统实施项目化管理。
第三章 税目、税率
第八条 纳税人从事建筑安装业务，按“建筑业”税目征收营业税，税率为3%；城市维护建设税税率城市为7%，县城、建制镇为5%，城市、县城、建制镇以外为1%。
第九条 从事建筑业的企事业单位、社会团体，应按生产经营所得缴纳企业所得税。适用税率为：实行查账征收的纳税人按取得的生产经营所得征收25%的企业所得税；实行核定征收的纳税人按营业额的2.5%征收企业所得税。
从事建筑安装业的个人独资、合伙企业及其他个人按个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税。适用税率为：实行查账征收的纳税人，适用5-35%的5级超额累进税率，按取得的生产经营所得征收5-35%的个人所得税；实行核定征收的纳税人，按营业额的2.5%征收个人所得税。
第十条 纳税人书立工程承包、分包经济合同，应按建筑安装合同所载的工程承包金额征收印花税。
第十一条 纳税人收购沙、石等应纳资源税的矿产品，应按规定取得《资源税管理已税证明》，未取得的或收购数量超过《资源税管理已税证明》注明数量的部分，按规定代扣代缴资源税。房屋工程每平方米建筑面积：全框架结构按1元、框架砖混结构按0.8元、砖混结构按0.6元标准代扣代缴资源税，或按工程总造价不低于0.2%的标准代扣代缴资源税；公路工程按总造价0.5%的标准代扣代缴资源税。
第十二条 防洪保安资金、残疾人就业保障金、工会经费、价格调节基金、教育费附加、地方教育附加等，按省、市政府和相关单位规定的适用征收率代征。
第四章 税款核定
第十三条 从事建筑安装业的单位和个人，应按国家规定设置会计账簿，健全财务制度，准确、完整进行会计核算。对未设立或未按规定设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，主管地税机关可根据其工程规模、工程承包合同（协议）价款和工程完工进度情况，核定应纳税额。
第十四条 纳税人营业额为因提供建筑劳务而向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括临时设施费、劳动保护费、施工机构迁移费“三项费用”、优质工程奖、提前竣工奖等各种奖励，材料差价，代收费用等。
纳税人从事建筑业（不含装饰业）劳务的，其营业额均应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
纳税人从事拆除建筑物、构筑物劳务，对方以所拆建筑物、构筑物的残余物料，包括砖瓦、石料、木料、门窗、钢筋等的价值抵作劳务价款，应对残余物料进行估价，核定纳税人的营业额。
建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去分给分包人的价款后的余额为营业额。
第十五条 纳税人提供应税劳务的价格明显偏低而无正当理由的，主管地税机关应依据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条之规定核定其营业额。
第十六条 单位和个人承建城乡居民个人房屋业务，建筑总造价难以核实的，按房屋建筑面积定额征收税款，具体标准为:
（一）宜春市中心城区整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于25元征收；
（二）县（市、区）城整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于20元征收；
（三）县（市、区）城整体规划区外，按每平方米建筑面积不少于15元征收。
第十七条 单位和个人承建家庭室内装饰业务，工程总造价难以核实的，按装饰工程建筑面积定额征收税款，标准为：
（一）宜春市中心城区整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于12元征收；
（二）县（市、区）城整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于10元征收；
（三）县（市、区）城整体规划区外，按平方米建筑面积不少于6元征收。
第十八条 单位和个人承建经营场所、店面装饰业务，工程总造价难以核实的，按装饰工程建筑面积定额征收税款，标准为：
（一）宜春市中心城区整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于14元征收；
（二）县（市、区）城整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于12元征收；
（三）县（市、区）城整体规划区外，按每平方米建筑面积不少于8元征收。
第五章 申报征收
第十九条 纳税人必须按照相关法律法规规定的期限办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及其他纳税资料。按次纳税的，纳税申报期限为开具发票的当天。
第二十条 纳税人必须按财会和税收制度的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，真实反映收入、成本、费用、准确计算其应纳税款。
纳税人不能如实提供计税收入，或建设方资金不到位造成不能准确反映计税收入的，按形象工程进度核定计税收入，计算应纳税款。
对已完工建筑工程项目，不论是否结清工程价款，一律按决算金额清算税款；尚未决算的暂按预算造价或工程进度结算税款，待决算后进行清算。
第二十一条 主管地税机关应在年度终了后45日内对建筑业纳税人上年度缴纳税收情况进行年度结算，在每个工程项目竣工决算后30日内，做好税收清算工作。
第二十二条 纳税人提供建筑安装应税劳务，应纳营业税的纳税义务发生时间，为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
第二十三条 纳税人应当向劳务发生地税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
第六章 税务管理
第二十四条 纳税人到异地从事建筑安装业务的，应在外出经营前，向主管地税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。外出经营活动结束后10日内，经外出经营地地税机关签章，将经营地缴税情况向主管地税机关报告，并按规定结清所有应纳税款，办理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续。
第二十五条 建筑业纳税人分为自开票纳税人和代开票纳税人。自开票纳税人自行申报地方税收（基金、费），且通过网上银行扣款成功后，可根据需要在江西省“建筑业、房地产业管理信息系统”企业端自行开具发票；代开票纳税人需要开具发票时，必须先按本办法的规定提供工程结（决）算涉税资料和相关地方税收、基金（费）申报资料，向主管地税机关申请开具。未缴清地方税收、基金（费）或者提供的涉税资料不全的，主管地税机关不得为其开具发票。
建设单位在办理工程结（决）算时，必须向施工单位和个人索取项目所在地建筑业发票，凭合法有效凭证支付工程价款或结转固定资产。
第二十六条 从事建筑业所产生的地方税收（基金、费），由应税劳务发生地主管地税机关负责征收管理。在宜春中心城区从事建筑业所产生的地方税收（基金、费），按新修订的《宜春市中心城区房地产、建筑业税收征收管理办法》执行。纳税人必须在规定的纳税期限内，分建筑项目申报纳税，不得违反规定异地纳税。
第二十七条 市、县（市、区）发改委、城乡规划建设、国土资源、公安消防等相关部门应当积极支持和协助税务部门工作，配合地税机关抓好全市建筑业税收征管。
（一）发改委在审批政府投资项目和核准企业投资项目时，应当将审批政府投资项目和核准企业投资项目批文抄送至工程项目所在地主管地税机关；
（二）城乡规划建设部门应当定期将建设规划审批项目及建筑工程招（投）标情况抄送工程项目所在地主管地税机关，建筑工程施工企业未进行税务登记的，城乡规划建设部门不得为其办理施工许可证；
（三）国土资源部门应当定期将土地转让及办证情况抄送工程项目所在地主管地税机关；
（四）公安消防部门在消防安全审核时，应当定期将建筑安装、装饰装潢工程消防安全手续办理情况，抄送工程项目所在地主管地税机关。
第二十八条 市、县两级税务、发改委、城乡规划建设、国土资源、公安消防等部门应按照要求，共同做好建筑业税收的征收管理。对相关部门不按本规定执行造成税款流失的，按规定追究相关人员责任。
第七章 附 则
第二十九条 本办法未尽事宜，依照现行税收法律、法规规定执行。
第三十条 本办法由宜春市地方税务局负责解释。
第三十一条 本办法自下发之日起实施。
