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江苏省律师业务研讨会交流材料
华东地区律师协会论文交流（2002年9月黄山红塔宾馆）

离婚案件中公司股份的处理

江苏苏州金太律师事务所 邵永兴

随着市场经济的日益发展，个人作为投资主体持有有限公司股份的公民越来越多。夫妻持有公司股份的形成主要有几种情况。(1)以夫妻共有财产投资的有限公司，公司股东仅夫妻二人。这类公司注册时夫妻股权比例的设置往往带有随意性。(2)以家庭共同财产投资的有限公司，公司股东包括全部家庭成员或家庭部分成员，此类公司的股权比例设置往往也不严密。(3)以夫妻共有财产与他人共同投资的有限公司，此类公司夫妻与其他股东的股权比例一般比较明确。但夫妻之间的股权划分往往是随意的，或夫妻中只有一人作为公司股东。(4)夫妻接受赠与或继承的公司股份。
夫妻持有的公司股份广义上也可理解为夫妻共有财产，但从公司法角度来看公司股份属于公司财产,公司股份的处置属公司法调整范畴。在离婚案件中夫妻持有的公司股份不应简单地适用婚姻法关于财产处理的原则进行处置，如何处理夫妻所持公司股份是离婚案件中的新课题。
夫妻双方离婚时可通过协商由一方接受夫妻共有的全部公司股份，另一方分得其它夫妻共有财产。但在公司股东仅为夫妻二人的有限公司中全部股份由一人持有后其公司性质为私营独资企业,不再具备公司股东为2个以上50个以下的有限公司法定条件。在这类情况下，有三种解决办法。一是将公司部分股份转让给第三人，其余股份由夫妻中的一人持有。二是夫妻一方保留极少的象征性股份，由另一方持绝对多数的股份。公司法对股东持股最低比例并无限制性规定，这种处理方式持象征性股份的一方所保留的公司股份可少到对公司权益几乎没有实质性影响的程度。但这微不足道的股份仍然具有公司法意义上的权益和权利。三是将有限公司变更为私营企业。但这种变更可能不利于原有公司的继续经营和发展。
在除夫妻之外还有其他股东参股的公司中，夫妻离婚时如改变夫妻在公司中的原持有股份比例有二种情况。一种情况是夫妻双方均为公司股东，离婚时在股份持有比例上需作调整。另一种情况是仅以夫妻中一人的名义作为股东参股，在离婚时夫妻双方对公司股份进行分割。这两种情况下公司股份的处置不仅是夫妻内部的权益分配问题，还涉及到公司其他全体股东的权益。前一种情况属公司股东间的股份转让，夫妻双方协商一致即可进行股份变更。后一种情况属于向股东以外的人转让股份，根据公司法规定应经全体股东过半数同意。其他股东在行使股份转让否决权时受公司法的有条件限制，如因其他股东不同意而使夫妻间的股份不能分割，不同意分割的股东应当购买夫妻间因离婚而分割给不属公司股东的夫妻一方的股份，否则视为同意转让（分割）公司股份。
上述情况均以夫妻离婚时能够协商一致为前提，而更多的情况下夫妻离婚时对公司股份的分割无法协商一致。在这种情况下，可有以下几种处理方案。(1)将公司股份分割给实际掌管公司经营的一方，在其它夫妻共有财产分割时给另一方相当于应得公司股份对价的补偿。但有限公司的最低法定人数不得少于二人，受公司法的这一限制，在股东仅为夫妻二人的公司中这一方案无法实现。在夫妻持有公司股份价值大于夫妻其它共有财产总价值的情况下这一方案也不能采用。(2)夫妻离婚后各自作为公司股东，各自持有公司股份。但在股份分割时应对原股份比例进行审查并调整。在夫妻承续其间，夫妻股份比例的设置往往只是形式上的需要而并不反映夫妻实际权益的分配，夫妻一方名下往往持有大部分公司股份甚至全部股份。在离婚时夫妻共有的股份应当按双方各得一半原则进行分割，并以此调整公司的股权结构。如在多家公司拥有股份则应对各家公司所持股份分别按前述原则各半分割。(3)如夫妻一方原来不属于公司股东，在对夫妻共有股份分割前可征求其他股东的意见，也可以不征求其他股东意见对夫妻共有股份先行分割。其他股东不同意将公司股份分割（转让）给股东以外的夫妻一方时，不同意分割（转让）的股东应当购买不属股东的夫妻一方应得的股份。该股份买卖所得款项归未取得股份一方所有。如其他股东不购买这一股份应视为同意分割（转让）。(4)对公司进行清算或将公司拍卖，清算后的剩余资产或拍卖所得作为夫妻共有财产分割。这一方案后遗症最小，但仅限于只有夫妻二人为股东的公司。这一方案会影响到公司积累的营销网络等无形资产及夫妻双方离婚后各自在商界的发展，所以这一方案的采用应充分考虑双方意见。
在夫妻离婚后各自持有公司股份应将股份分割后的股份构成记载到股东名册上。夫妻离婚进行股份分割表面上体现了夫妻财产权的平等。但在离婚前公司运作往往以一人为主，另一方离婚后得到了股份但对公司运作不了解，甚至因一方设置人为障碍而无法了解公司情况，因而难以保障实质性的股东权益。有限公司虽然是资合公司，但在以自然人发起设立的公司中人合的因素往往起到了关键性的作用，夫妻离婚后这种人合因素对其中的一方有很不利的影响，在仅有夫妻二人为股东的公司及以家属成员组成的公司中这一矛盾尤为突出。因离婚而分得公司股份的公司股东高度重视对公司运作情况和对公司法的了解和运用是保障自身股东权益的唯一途径。

作者：邵永兴 江苏苏州金太律师事务所律师 邮编：215400 地址：江苏省太仓市朝阳路香塘大厦6楼
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广东省深圳市人民政府办公厅


深圳市人民政府办公厅关于印发《深圳市企业研发投入资助计划操作规程》的通知

（2006年7月25日）

深府办〔2006〕126号

《深圳市企业研发投入资助计划操作规程》已经市政府同意，现予印发，请遵照执行。







深圳市企业研发投入资助计划操作规程



第一章 资助对象与方式



第一条 为加强对科技计划项目和资金管理，根据市政府《关于印发深圳市科技研发资金管理暂行办法的通知》（深府〔2004〕205号）以及《关于印发深圳市科技计划项目管理暂行办法的通知》（深府〔2004〕195号）的有关规定，制定本操作规程。

第二条 申请研发投入资助应具备以下条件：

（一）在我市依法注册的企业法人；

（二）经认定的市高新技术企业、自主创新型企业；

（三）企业上年度研发投入占销售收入的比例不低于3%。

第三条 企业研发投入资助实行总额控制、自愿申报、专家评审、社会中介机构审核、政府决策、社会公示的原则。

第四条 对企业研发投入的资助采取报销制，即：企业根据上一年度研发经费支出情况，向市科技行政主管部门提出申请；资助款经评审、审核批准后，一次性无偿拨付给申请企业。



第二章 资助范围与数额



第五条 对企业研发投入资助的范围是：

（一）人员费：指内设研发机构中专门用于全时研究开发人员支出的工资性费用；

（二）仪器设备费：指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费、软件平台购置费及设备试制费；

（三）能源材料费：指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用；

（四）试验外协费：指项目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用；

（五）差旅费：指在项目研究开发过程中，为项目研究开发而进行国内外调研考察、现场试验等工作所发生的交通、住宿等费用；

（六）直接与项目研究开发有关的其他费用：指除上述费用之外与项目研究开发有关的其他费用。

第六条 下列费用开支，不得作为研发经费享受资助：

（一）企业的开办费用；

（二）生产经营场地的购置或租赁开支；

（三）生产设备的购置开支；

（四）大宗原材料的采购开支；

（五）广告和销售费用；

（六）行政办公开支。

第七条 同一家企业在同一年度内享受的研发投入资助额与市科技研发资金其他无偿资助的总和不超过其研发投入总额（不包括上年的资助额），一般最高为100万元，自主创新型行业龙头企业最高为600万元。市政府另有规定的从其规定。

第三章 申请和审批程序



第八条 申请资助的企业须从http://shenbao.szsti.net下载并安装申报系统，通过系统填写《深圳市科技计划企业研发投入资助申请书》，并提交以下申请材料：

（一）企业上一年度研发经费实际支出情况的费用清单（在网上填写）；

（二）企业代码证、税务登记证和法定代表人身份证；

（三）企业上一年度的年度审计报告及最近一个月的会计报表；

（四）由税务部门提供的企业上一年度的纳税证明。

第九条 市科技行政主管部门受理企业的申请材料时，应进行形式审查。形式审查合格的，发给受理回执。形式审查不合格的，应向企业作出说明，告知申请材料需补充事项，并将申请材料退回企业。企业在5个工作日内可重新提交申请材料。

第十条 对形式审查合格的，由市科技行政主管部门按本操作规程第四章的规定组织专家评审并出具评审报告，市科技行政主管部门根据专家评审报告确定现场考察企业名单。

第十一条 市科技行政主管部门负责组织考察组，对企业进行现场考察。现场考察的工作人员应为2名或以上。现场考察人员作为责任人，考察后应当出具统一格式的书面考察报告并签名。

第十二条 对现场考察合格的，由市科技行政主管部门、市财政主管部门联合遴选社会中介机构或在市财政主管部门的中介机构资料库中随机抽取社会中介机构，对企业申请报销的研发经费实际支出情况进行专项审计，并出具专项审计报告，报送市科技行政主管部门和市财政主管部门。

第十三条 市科技行政主管部门根据专家评审、社会中介机构提供的核实情况和本年度全市科技研发资金安排计划，初步确定本年度享受资助的企业名单以及核定资助额，交局长办公会讨论通过，再经市财政主管部门复核后，由市科技行政主管部门向社会公示。公示期为10天。

第十四条 公示期间，任何单位或个人有异议的，可向市科技行政主管部门提出。市科技行政主管部门应进行调查，并出具调查结论报告。

公示期满，无异议或者异议不成立的，由市科技行政主管部门与财政主管部门行文下达项目资金计划。

第十五条 享受资助的企业凭相关拨款凭证到市财政主管部门申请拨付资金。市财政主管部门按下达的项目资金计划将资助款拨入企业的帐户。企业收到资助款后，贷记“专项应付款”科目，借记相关科目。借记“专项应付款”的，直接冲减当年研发费用。

第十六条 企业有下列情形之一的，不给予资助：

（一）在享受各级政府财政资助中有严重违约行为的；

（二）未按规定进行工商年检或者税务申报的；

（三）因涉嫌违法行为正在被其他有关行政部门调查或者被行政处罚后未满两年的；

（四）正在进行有可能由该企业承担法律责任的知识产权诉讼或者仲裁的；

（五）正在进行有可能影响该企业正常经营活动的重大诉讼或者仲裁的；

（六）其主要财产因债务纠纷已被人民法院采取保全措施的；

（七）正在被人民法院强制执行重大债务裁判的。



第四章 评审规则



第十七条 市科技专家委员会负责组织资助申请的专家评审工作。市科技专家委员会应当从咨询专家库中抽取5位或以上的科技、管理、财务专家组成评审委员会，其人数应为单数。并邀请纪检、监察等有关部门人员参加。

第十八条 专家评审采取单人独立评审制度。评审专家必须对评审的项目或企业出具评审意见并签名。所有经专家评审的意见和签名应当交市科技行政主管部门留存。

第十九条 评审专家与申请企业存在直接或间接利害关系的，应当主动申请回避。一经发现不申请回避的，取消其专家资格。

任何单位或个人发现评审专家与申请企业存在直接或间接利害关系的，可以向市科技行政主管部门申请该专家回避。

第二十条 市科技行政主管部门收到回避申请的，应当立即进行调查。对情况属实的，应通知该专家进行回避，并由市科技专家委员会另行抽取评审专家。



第五章 监督与绩效评估



第二十一条 对于违反财经纪律，虚报、冒领、截留、挪用、挤占专项资金经费的行为，由市财政主管部门责令改正，并按照国务院《财政违法行为处罚处分条例》规定的权限由市财政、审计、监察机关进行处理、处分或处罚。构成犯罪的，依法移交司法机关处理。

有本条第一款违法违规行为的单位，市科技行政主管部门3年内不受理其资助申请，并将其及相关责任人列入不诚信名单。

受委托的社会中介机构在项目和经费的评审、评估和审计过程中，存在弄虚作假、隐瞒事实真相或与资助资金申请单位串通作弊等行为并出具相关报告的，取消其对项目和经费的评审、评估和审计资格，并依照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》和《深圳经济特区注册会计师条例》等有关规定对相关单位和责任人进行处罚。社会中介机构提供虚假审计报告，造成专项资金损失的，依法追究法律责任。

第二十二条 参与评审、评估的咨询专家利用评审、评估的机会以权谋私或弄虚作假的，一经发现，取消其咨询专家资格，并在新闻媒体上公布；应追究责任的，按有关规定执行；构成犯罪的，依法移交司法机关处理。

第二十三条 专项资金管理工作人员违反本规程有关规定，没有认真履行职责，在管理和监督工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由市财政和监察机关按照国务院《财政违法行为处罚处分条例》和深圳市行政机关工作人员行政过错责任追究暂行办法规定的权限对责任人进行处罚、处分。构成犯罪的，依法移交司法机关处理。

第二十四条 市财政主管部门应组织相关社会中介服务机构对资金使用整体情况进行绩效检查评价。原出具专项审计报告的社会中介机构在绩效评估、检查评价时应当回避。

第二十五条 市科技行政主管部门每年组织社会中介服务机构对上年度获得研发投入资助的企业进行绩效评估。绩效评价的重点是：

（一）该企业的经营收入、科研投入、缴税、创造就业等指标是否有明显的增长；

（二）该企业是否取得了一定质量、数量的知识产权；

（三）该企业是否在研发方面取得了实质性进展。

对上述三项均未取得明显进展的企业，市科技行政主管部门应当停止该企业继续申请资助的资格。



第六章 附 则



第二十六条 本规程自发布之日起施行。